西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下:

(主观题)【改编题干】西山公司 2011 年度和 2012 年度与股权投资相关的资料如下: (1)2011 年度有关资料: ① 1 月 1 日,西山公司以银行存款 5 000 万元自甲公司股东处购入甲公司 10% 有 表决权的股份。当日,甲公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为 48 000 万元, 西山公司在取得该项投资前,与甲公司及其股东不存在关联方关系,取得该项投资 后,对甲公司不具有重大影响;甲公司股份在活跃市场没有报价,其公允价值不能可靠确定。
② 4 月 26 日,甲公司宣告分派现金股利 3 500 万元。
③ 5 月 12 日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司 2011 年度实现净利润 6 000 万元。
(2)2012 年度有关资料:
① 1 月 1 日,西山公司以银行存款 9 810 万元和一项公允价值为 380 万元的专利权(成本为 450 万元,累计摊销为 120 万元),自甲公司其他股东处购入甲公司 20%有表决权的股份。当日,甲公司可辨认净资产的账面价值为 50 500 万元,公允价值为 51 000 万元。其差额全部源自存货的公允价值高于其账面价值。西山公司取得甲公司该部分有表决权股份后,按照甲公司章程有关规定,派人参与甲公司的财务和生
产经营决策。
② 4 月 28 日,甲公司宣告分派现金股利 4 000 万元。
③ 5 月 7 日,西山公司收到甲公司分派的现金股利,款项已收存银行。
④甲公司 2012 年度实现净利润 8 000 万元,年初持有的存货已对外出售 60%。
(3)其他资料:
①西山公司除对甲公司进行长期股权投资外,无其他长期股权投资。
②西山公司和甲公司采用相一致的会计政策和会计期间,均按净利润的 10% 提
取盈余公积。
③西山公司对甲公司的长期股权投资在 2011 年度和 2012 年度均未出现减值
迹象。
④西山公司与甲公司之间在各年度均未发生其他交易。
除上述资料外,不考虑其他因素。
(3)逐项编制西山公司 2012 年度与长期股权投资有关的会计分录。

解析:(3)2012 年 1 月 1 日:借:长期股权投资——投资成本 10 190 累计摊销 120贷:银行存款 9 810 无形资产 450 资产处置损益 50借:长期股权投资——投资成本 5 095(10 190/20%×10%)贷:可供出售金融资产 5 000 投资收益 95增资后的长期股权投资初始投资成本= 5 095 + 10 190 = 15 285(万元),享有被投资方可辨认净资产公允价值份额= 51 000×30% = 15 300(万元),应调整长期股权投资的成本。借:长期股权投资——投资成本 15 (15 300 - 15 285)贷:营业外收入 152012 年 4 月 28 日:西山公司享有现金股利= 4 000×30% = 1 200(万元)借:应收股利 1 200贷:长期股权投资——损益调整 1 2002012 年 5 月 7 日:借:银行存款 1 200贷:应收股利 1 200甲公司经调整后的净利润= 8 000 -(51 000 - 50 500)×60% = 7 700(万元)。西山公司应确认的金额= 7 700×30% = 2 310(万元)。借:长期股权投资——损益调整 2 310贷:投资收益 2 310

—— 完 ——
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